Faktura VAT marża — kiedy ją wystawić i jak policzyć podatek?
Krótka odpowiedź
Procedura marży to sposób rozliczenia VAT, w którym podatek płacisz tylko od swojego zarobku, a nie od całej ceny sprzedaży. Możesz ją stosować przede wszystkim przy towarach używanych, dziełach sztuki, przedmiotach kolekcjonerskich i antykach kupionych od kogoś, kto nie doliczył VAT — najczęściej od osoby prywatnej, firmy zwolnionej z VAT albo innego sprzedawcy rozliczającego marżę. Osobne zasady dotyczą usług turystyki. Podstawą opodatkowania jest marża, czyli różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o zawarty w niej podatek. Faktura VAT marża wygląda inaczej niż zwykła: nie ma na niej stawki VAT, wartości netto ani kwoty podatku — jest tylko kwota do zapłaty oraz obowiązkowa adnotacja, np. „procedura marży — towary używane”. Dlatego kupujący nie odliczy z niej VAT i warto go o tym uprzedzić przed sprzedażą.
W tym artykule (6)
Na czym polega VAT od marży
Przy zwykłej sprzedaży VAT liczysz od całej ceny towaru. W procedurze marży podstawą opodatkowania jest tylko Twój zarobek — różnica między kwotą, którą płaci klient, a kwotą, za którą sam kupiłeś towar, pomniejszona o zawarty w tej różnicy podatek. Sens jest prosty: jeśli kupiłeś rzecz od osoby prywatnej, w cenie zakupu nie było VAT do odliczenia, więc opodatkowanie całej ceny odsprzedaży podnosiłoby cenę drugi raz. Procedura marży dotyczy konkretnego towaru i konkretnej transakcji, a nie całej Twojej firmy — te same rzeczy możesz w innym miesiącu sprzedawać na zasadach ogólnych.
podatek liczysz od marży, nie od całej ceny sprzedaży
marża = kwota sprzedaży − kwota nabycia, pomniejszona o zawarty w niej podatek
procedurę stosujesz do pojedynczej transakcji, nie do całej działalności
Kiedy wolno ją zastosować
Najczęstszy przypadek to sprzedaż towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. Kluczowy jest jednak sposób, w jaki sam nabyłeś towar: marżę możesz rozliczyć tylko wtedy, gdy przy zakupie nie było VAT do odliczenia. Chodzi o zakup od osoby prywatnej, od firmy zwolnionej z VAT, od podatnika, którego dostawa była zwolniona, albo od innego sprzedawcy, który sam zastosował procedurę marży. Jeśli kupiłeś towar na zwykłą fakturę z wykazanym VAT i mogłeś go odliczyć, procedura marży nie wchodzi w grę. Osobne, własne zasady ma marża w usługach turystyki: tam liczysz różnicę między kwotą należną od klienta a kosztami usług nabytych dla jego bezpośredniej korzyści, na przykład noclegu i transportu.
towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki
warunek: przy nabyciu nie było VAT do odliczenia (osoba prywatna, firma zwolniona, inny sprzedawca „na marży”)
zakup na zwykłą fakturę z VAT wyklucza procedurę marży
usługi turystyki mają odrębne zasady liczenia marży
Jak policzyć podatek — przykład
Kupujesz od osoby prywatnej używany laptop za 2 000 zł i sprzedajesz go za 2 460 zł. Twoja marża brutto to 460 zł i to od niej liczysz podatek metodą „w stu”, czyli traktujesz ją jako kwotę zawierającą już VAT. Przy stawce podstawowej 23% podatek wynosi 460 × 23/123, czyli 86,02 zł, a marża netto to 373,98 zł. Do urzędu odprowadzasz 86,02 zł zamiast 460 zł, które zapłaciłbyś od pełnej ceny 2 460 zł na zasadach ogólnych. Jeśli sprzedasz towar taniej, niż go kupiłeś, marża jest ujemna — nie powstaje wtedy podstawa opodatkowania ani podatek do zwrotu, a straty z jednej transakcji nie odejmujesz od marży z innej.
podatek liczysz od marży metodą „w stu” (23/123 przy stawce podstawowej)
przykład: marża 460 zł → VAT 86,02 zł, marża netto 373,98 zł
marża ujemna oznacza brak podatku, ale nie daje zwrotu ani nie pomniejsza innych transakcji
Co jest, a czego nie ma na fakturze marża
Faktura VAT marża świadomie pokazuje mniej niż zwykła. Nie umieszczasz na niej ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy sprzedaży netto ani kwoty VAT — kupujący widzi wyłącznie kwotę do zapłaty. Nie pokazujesz też samej marży: Twój zarobek nie jest informacją dla klienta. Obowiązkowa jest za to adnotacja wskazująca zastosowaną procedurę i musi mieć dokładne ustawowe brzmienie: „procedura marży — towary używane”, „procedura marży — dzieła sztuki”, „procedura marży — przedmioty kolekcjonerskie i antyki” albo „procedura marży dla biur podróży”. Cała reszta wygląda standardowo: numer, daty, dane sprzedawcy i nabywcy, nazwa towaru lub usługi oraz ilość.
brak stawki VAT, wartości netto, sumy netto i kwoty podatku
widoczna jest tylko kwota do zapłaty — marży nie ujawniasz
obowiązkowa adnotacja o procedurze, w dokładnym ustawowym brzmieniu
pozostałe elementy faktury bez zmian
Kupujący nie odliczy z niej VAT
To najczęstsze nieporozumienie przy tego typu sprzedaży. Skoro na fakturze nie ma kwoty podatku, nabywca nie ma czego odliczyć — nawet jeśli jest czynnym podatnikiem VAT i kupuje towar do firmy. Dla klienta prywatnego nie ma to znaczenia, ale firma może uznać taką ofertę za mniej korzystną od zwykłej faktury z VAT. Dlatego przy sprzedaży B2B warto powiedzieć o tym przed transakcją, a nie dopiero po wystawieniu dokumentu. Jeśli kupujący koniecznie potrzebuje faktury z wykazanym podatkiem, możesz zrezygnować z procedury marży dla danej dostawy i rozliczyć ją na zasadach ogólnych — wtedy jednak VAT liczysz od pełnej ceny sprzedaży, więc przelicz, czy nadal Ci się to opłaca.
brak kwoty podatku na fakturze = brak odliczenia u nabywcy
uprzedź o tym firmowego klienta przed sprzedażą
możesz zrezygnować z marży dla konkretnej dostawy i rozliczyć ją na zasadach ogólnych
Ewidencja, KSeF i wystawienie faktury
Przy procedurze marży musisz prowadzić ewidencję pozwalającą ustalić marżę na każdej transakcji, czyli udokumentować także kwotę nabycia — przy zakupie od osoby prywatnej zwykle umową kupna-sprzedaży, którą trzeba zachować. Faktura marża jest zwykłą fakturą w rozumieniu przepisów, więc obowiązek jej wystawienia i przesłania do KSeF wygląda tak samo jak przy pozostałych dokumentach; procedura zostaje odnotowana w strukturze FA(3). W lekkafaktura.pl wybierasz typ „Faktura VAT marża” i rodzaj procedury, a aplikacja sama pilnuje reszty: nie pokazuje stawek ani kwot podatku, dodaje wymaganą adnotację w prawidłowym brzmieniu i przenosi ją na PDF oraz do XML wysyłanego do KSeF.
obowiązkowa ewidencja pozwalająca ustalić marżę — zachowaj dowód zakupu
faktura marża trafia do KSeF na zwykłych zasadach
w aplikacji wybierasz typ faktury i rodzaj procedury, adnotacja dodaje się automatycznie
Źródła i weryfikacja
Stan informacji zweryfikowany 30 lipca 2026. Przy decyzji prawnej lub podatkowej sprawdź swoją indywidualną sytuację.
Weryfikacja: Redakcja lekkafaktura.pl — Weryfikacja na podstawie ustawy o VAT oraz źródeł Ministerstwa Finansów.
Planowany kolejny przegląd: 28 października 2026 lub wcześniej, jeśli zmienią się przepisy.
Pokaż źródła (4)
- Ustawa o podatku od towarów i usług: art. 120 (procedura marży dla towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków), art. 119 (usługi turystyki) oraz art. 106e ust. 2–3 (elementy faktury marża i wymagane adnotacje) — ISAP
Potwierdza sekcje: Na czym polega VAT od marży, Kiedy wolno ją zastosować, Jak policzyć podatek — przykład, Co jest, a czego nie ma na fakturze marża, Kupujący nie odliczy z niej VAT, Ewidencja, KSeF i wystawienie faktury.
- VAT — informacje podstawowe (Ministerstwo Finansów, podatki.gov.pl)
Potwierdza sekcje: Na czym polega VAT od marży, Kiedy wolno ją zastosować.
- Stawki i limity VAT (Ministerstwo Finansów, podatki.gov.pl)
Potwierdza sekcje: Jak policzyć podatek — przykład.
- Faktura ustrukturyzowana i struktura logiczna FA(3) — Ministerstwo Finansów
Potwierdza sekcje: Ewidencja, KSeF i wystawienie faktury.
Historia zmian
- — Pierwsza publikacja po weryfikacji warunków stosowania procedury marży, sposobu liczenia podstawy opodatkowania, wymaganych i zakazanych elementów faktury oraz obowiązku ewidencji na podstawie ustawy o VAT.