Zwolnienie z VAT do 240 000 zł — kto może i jak z niego korzystać?

Ile wynosi limit w 2026 r.

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT może korzystać przedsiębiorca, którego wartość sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła 240 000 zł. To kwota netto, czyli bez podatku. Od 1 stycznia 2026 r. próg wzrósł z 200 000 zł do 240 000 zł — to pierwsza podwyżka od wielu lat. Zwolnienie oznacza, że nie doliczasz VAT do swoich faktur, nie odliczasz VAT od zakupów i nie składasz miesięcznych plików JPK_V7.

• limit 2026: 240 000 zł sprzedaży netto rocznie

• wcześniej (do końca 2025 r.): 200 000 zł

• zwolnienie podmiotowe = brak VAT na fakturach i brak JPK_V7

• to zwolnienie ze względu na obroty, nie ze względu na rodzaj sprzedaży

Jak liczyć limit, gdy zaczynasz w trakcie roku

Jeśli zakładasz firmę w ciągu roku, nie masz do dyspozycji pełnych 240 000 zł. Limit liczy się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności w danym roku. Mówiąc prościej: bierzesz 240 000 zł, dzielisz przez liczbę dni w roku i mnożysz przez liczbę dni od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku. Przykładowo firma założona w połowie roku ma do wykorzystania mniej więcej połowę rocznego limitu.

Co wlicza się do limitu, a co nie

Do limitu liczysz wartość netto swojej zwykłej sprzedaży opodatkowanej. Nie wszystko jednak wchodzi do tej kwoty — ustawa wyłącza z liczenia m.in. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz część transakcji o charakterze pomocniczym. Jeśli prowadzisz różne rodzaje sprzedaży, warto upewnić się w ustawie lub u księgowej, które kwoty faktycznie wchodzą do limitu.

• wlicza się: wartość netto sprzedaży opodatkowanej towarów i usług

• nie wlicza się: wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

• nie wlicza się: część transakcji pomocniczych i wybranych czynności zwolnionych przedmiotowo

• pełny katalog wyłączeń jest w art. 113 ust. 2 ustawy o VAT

Kto nie może skorzystać ze zwolnienia

Niektóre rodzaje działalności są wyłączone ze zwolnienia podmiotowego niezależnie od wysokości obrotów — VAT trzeba rozliczać od pierwszej złotówki. Lista jest w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Jeśli świadczysz takie usługi lub sprzedajesz takie towary, rejestrujesz się jako podatnik VAT od początku, nawet przy niewielkiej sprzedaży.

• usługi prawnicze

• usługi doradcze (poza wyjątkami, np. doradztwem rolniczym)

• usługi jubilerskie

• sprzedaż nowych środków transportu oraz wybranych towarów (m.in. wyroby z metali szlachetnych, część towarów akcyzowych)

• część sprzedaży przez internet (np. niektóra elektronika i kosmetyki)

• podatnicy nieposiadający siedziby działalności w Polsce

Co się dzieje po przekroczeniu limitu

Zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę 240 000 zł. To znaczy, że opodatkowana VAT jest cała ta transakcja, która przebiła próg, i każda następna. Wcześniejsza sprzedaż z tego roku pozostaje bez VAT. Dlatego zanim zbliżysz się do limitu, trzeba zarejestrować się jako podatnik VAT (formularz VAT-R) i od momentu przekroczenia wystawiać faktury z VAT oraz składać JPK_V7.

Przepis przejściowy na 2026 r.

Podwyżka limitu objęła też część firm, które w 2025 r. były już vatowcami. Przedsiębiorca, którego sprzedaż w 2025 r. przekroczyła 200 000 zł, ale nie przekroczyła 240 000 zł, może wrócić do zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r. Powrót do zwolnienia bywa opłacalny, ale wiąże się z obowiązkiem korekty wcześniej odliczonego VAT od towarów i środków trwałych — przed decyzją warto przeliczyć to z księgową.

Zwolnienie a faktura i KSeF

Zwolnienie z VAT nie zwalnia z wystawiania faktur. Przedsiębiorca zwolniony podmiotowo wystawia fakturę bez kwoty VAT, ze wskazaniem podstawy zwolnienia (zwolnienie ze względu na limit sprzedaży). Taką fakturę przygotujesz tak samo jak każdą inną — wybierasz stawkę „zw” przy pozycji. Obowiązek korzystania z KSeF i czasowe wyłączenia zależą od osobnych przepisów i terminów, nie od tego, czy jesteś vatowcem.

Kiedy mimo wszystko warto być vatowcem

Zwolnienie upraszcza rozliczenia, ale nie zawsze się opłaca. Jeśli sprzedajesz głównie firmom, które i tak odliczą VAT, a sam dużo inwestujesz w sprzęt i zakupy z VAT, rejestracja jako podatnik VAT pozwala odzyskiwać podatek od zakupów. Przy sprzedaży głównie osobom prywatnym zwolnienie zwykle jest korzystniejsze, bo Twoja cena jest niższa o VAT. To decyzja do przeliczenia na konkretnych liczbach Twojej firmy.